Corporate Tax

Globale Unternehmensbesteuerung: Das neue absolute Minimal

Die neu vereinbarte globale Mindestkörperschaftssteuer, die multinationale Unternehmen daran hindern soll, die Rechtsabgangsregelung zu umgehen, ist mit Klauseln übersät, die sicherstellen sollen, dass die Gewinne bei den reichen Nationen verbleiben

AM 31. OKTOBER haben die Staats- und Regierungschefs der größten Volkswirtschaften der Welt – der Gruppe der 20 (G20)-Staaten – eine neue globale Mindestkörperschaftssteuer verabschiedet. Das auf dem G20-Gipfel in Rom (Italien) angekündigte Abkommen ist “historisch”, da fast alle Nationen einem solchen System zum ersten Mal zugestimmt haben. Zuvor, am 8. Oktober, hatten 136 Länder das neue Regime gebilligt.

Der Deal hat zwei Ziele: Erstens soll verhindert werden, dass multinationale Unternehmen niedrige Steuern zahlen (oder keine Steuern zahlen), indem sie ihre Gewinne in Steueroasen verbuchen; und zweitens, sie zur Zahlung von Steuern zu zwingen, wo immer sie tätig sind oder Geschäfte tätigen, selbst wenn sie keine physische Präsenz im Land haben.

Im Rahmen dieses Abkommens gibt es zwei „Säulen“ der Besteuerung von Unternehmen. Unter Säule 1, von der schätzungsweise die 100 größten Unternehmen der Welt betroffen sind, würden die Regierungen Gewinnmargen von über 10 Prozent besteuern, während unter Säule 2 ein globaler Mindeststeuersatz von 15 Prozent gelten würde[sieheKasten[seetheboxGlobales Steuersystem unten).

Säule-1-Bestimmungen ermächtigen Länder, Unternehmen dort zu besteuern, wo sie ihre Einnahmen erzielen. Danach wird der überschüssige Gewinn der Unternehmen – definiert als über 10 Prozent des Gesamtumsatzes – mit 25 Prozent besteuert.

Säule-2 wird auf Überseegewinne multinationaler Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz von 750 Millionen Euro (866 Millionen US-Dollar, fast 6.400 Milliarden Rupien) angewendet.

Regierungen sind befugt, jede lokale Körperschaftsteuer zu erheben, und wenn ein Unternehmen weniger als 15 Prozent Steuern zahlt, kann sein Heimatland eine Steuer erheben, um den Mindestsatz zu erreichen.

Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD), eine internationale Organisation mit 38 Mitgliedsländern, die das Abkommen gelenkt hat, sagt, dass das neue Regime 90 Prozent der Weltwirtschaft abdeckt.

„Dies ist eine massive und historisch bedeutsame Reform, die unsere internationalen Steuerregelungen gerechter machen und in einer digitalisierten und globalisierten Weltwirtschaft besser funktionieren wird“, sagte Mathias Cormann, Generalsekretär der OECD.

Steuervermeidung

Der neue Deal war ein erbitterter Kampf um die grassierende Steuerhinterziehung durch multinationale Unternehmen. Die Nationen haben wettbewerbsorientiert Niedrigsteuersysteme eingeführt, um Investitionen anzuziehen. Daraus sind sogenannte „Steueroasen“ entstanden. Dies sind die Länder/Gebiete, in denen Unternehmen registriert sind oder von denen aus sie tätig sind.

Tatsächlich sind 90 Prozent der 200 größten Unternehmen der Welt in Steueroasen präsent. Nach geltendem Steuerrecht zahlen Unternehmen Steuern nicht am Ort der wirtschaftlichen Tätigkeit, sondern an den Steueroasen, in denen sie registriert sind. Zum Beispiel könnte ein Unternehmen in Indien Geschäfte machen, aber es würde keine Steuern auf die hier erzielten Gewinne zahlen, da es anderswo registriert ist.

Außerdem zahlen Kapitalgesellschaften Steuern basierend auf der Gesamtleistung der Gruppe und nicht auf einzelnen Einheiten der Gruppe, um höhere Steuersätze zu vermeiden.

Der Internationale Währungsfonds schätzt, dass der weltweite Einnahmeverlust der Regierungen aufgrund dieser Steuervermeidung im Jahr 2019 zwischen 200 und 600 Milliarden US-Dollar betrug.

The State of Tax Justice 2020, veröffentlicht vom Tax Justice Network, einer in Großbritannien ansässigen Interessenvertretung, stellte fest, dass „von den 427 Milliarden US-Dollar an Steuern, die jedes Jahr weltweit an Steueroasen verloren gehen, 245 Milliarden US-Dollar direkt durch den Missbrauch der Körperschaftsteuer durch multinationale Konzerne verloren gehen“. und 182 Milliarden Dollar für private Steuerhinterziehung“.

Unternehmen vermieden Steuern massiv, indem sie Gewinne im Wert von 1,38 Billionen US-Dollar aus den Ländern, in denen sie erwirtschaftet wurden, in Steueroasen verlagern.

„Private Steuerhinterzieher zahlten weniger Steuern, als sie hätten zahlen sollen, indem sie insgesamt über 10 Billionen Dollar an Finanzanlagen im Ausland lagerten“, heißt es in dem Bericht.

Dies ist ein Verlust sowohl für die Industrie- als auch für die Entwicklungsländer. Laut Tax Justice Network würde dieser Einnahmeverlust rund 500 Milliarden US-Dollar betragen, wobei einkommensschwächere Länder rund 200 Milliarden US-Dollar verlieren würden – Geld, das sie hätten verwenden können, um wichtige Entwicklungsanforderungen zu finanzieren.

Die Steuerausfälle dieser Länder entsprechen 52 Prozent ihrer gemeinsamen öffentlichen Gesundheitsbudgets, fügte der Bericht hinzu.

Im Jahr 2019 lebten weltweit 650 Millionen arme Menschen unter der internationalen Armutsgrenze von 1,9 USD pro Tag.

Wenn jedem von ihnen 2 US-Dollar zur Verfügung gestellt würden, könnte man argumentieren, dass die vermiedene Steuer von 500 Milliarden US-Dollar die globale Armut ausgerottet hätte, selbst wenn es für ein paar Tage oder Wochen war.

Lange Verhandlungen

Die Länder verhandeln seit fünf Jahren über das neue Steuerabkommen. Zu den von der OECD diskutierten oder vorgeschlagenen Punkten gehörten „Aufteilungsansätze, die Gewinne auf der Ebene des multinationalen Konzerns statt einzelner Unternehmen bewerten und diese dann als Steuerbemessungsgrundlage zwischen den Einsatzländern im Verhältnis zum Anteil der realen Wirtschaftstätigkeit in jedem aufteilen“. .

Tatsächlich verfügt die OECD bereits über einen „Aktionsplan zur Basiserosion und Gewinnverlagerung“. Im Zeitraum 2013-15 zielte die OECD im Rahmen dieses Plans darauf ab, die Gewinnbeteiligung zwischen den Registrierungsstellen und der realen Wirtschaftstätigkeit zu reduzieren.

Derzeit melden viele Unternehmen länderbezogene Geschäftsaktivitäten und Gewinne. Dies hilft, eine unverhältnismäßige Steuerverteilung zu verfolgen. Indien und andere Länder der G24 (eine Untergruppe der G77, einer Koalition von 134 Entwicklungsländern) drängten auf das Recht einer Nation, Steuern basierend auf dem Standort der Beschäftigung und des Umsatzes eines Unternehmens zu erheben.

Die COVID-19-Pandemie hat die Verhandlungen dringlicher gemacht. Länder, ob reich oder arm, brauchten mehr Ressourcen, um die Pandemie und die daraus resultierenden wirtschaftlichen Folgen zu bekämpfen. Viele Länder, einschließlich der reichen Länder, die die größten gewinnbringenden multinationalen Konzerne beherbergen, bemerkten die Verlagerung von Gewinnen in Steueroasen.

Auch US-Präsident Joe Biden unterstützte den Deal und gab ihm den dringend benötigten Auftrieb für den Abschluss.

In einer globalisierten und digitalisierten Welt verdienen Unternehmen viel mehr aus nicht traditionellen Quellen – Patenten, Software und Lizenzgebühren für geistiges Eigentum. Die US-Finanzministerin Janet Yellen feierte den Steuerdeal als “Sieg sowohl für amerikanische Familien als auch für die internationale Wirtschaft”.

„Wir haben unermüdliche Verhandlungen in Jahrzehnte gesteigerten Wohlstands verwandelt – sowohl für Amerika als auch für die Welt. Die heutige Einigung stellt eine einmalige Errungenschaft für die Wirtschaftsdiplomatie dar“, sagte sie nach der Einigung.

Der neue Deal wird das steuerpflichtige Einkommen und damit die Steuer deutlich erhöhen.

Die OECD schätzt, dass die Länder mit dem neuen Mindestsatz jährlich 150 Milliarden Dollar an zusätzlichen Einnahmen haben werden.

Die Länder werden Gewinne in Höhe von 125 Milliarden US-Dollar besteuern, da die Besteuerung dort vorgesehen ist, wo Unternehmen die Gewinne erwirtschaften.

Auf den ersten Blick wird die Neuordnung der Steuereinnahmen gleiche Wettbewerbsbedingungen für Industrie- und Entwicklungsländer schaffen.

Laut The State of Tax Justice 2020 sind die entwickelten Länder (vertreten in der OECD) und die G20 für 98 Prozent der gesamten Steuerausfälle verantwortlich. Entwicklungsländer und arme Länder verursachen nur 2 Prozent dieser Verluste.

Die G20, die dem neuen Abkommen zugestimmt hat, war tatsächlich für 26,7 Prozent (114 Milliarden US-Dollar) der weltweiten Steuerverluste im Jahr 2020 verantwortlich. Aufgrund von Steuervermeidung verloren die G20-Länder im Jahr 2020 über 290 Milliarden US-Dollar Justice Network, sagte, die OECD-Länder, die die globalen Steuervorschriften festlegen, seien für mehr als zwei Drittel des weltweiten Missbrauchs von Unternehmen verantwortlich.

Der Status quo

Als Details bekannt werden, wird klar, dass der Deal kaum den Entwicklungsländern zugute kommt und die Gewinne weiterhin an die reichen Nationen gehen werden.

Unternehmen müssen möglicherweise nicht einmal den Weg der Steueroasen nehmen und trotzdem weiterhin Steuern hinterziehen oder vermeiden.

Darüber hinaus bezieht sich der Deal auf einen sehr kleinen Teil der Unternehmensgewinne und ist zudem auf wenige Unternehmen beschränkt. Tatsächlich zielt der Deal auf 100 Top-Unternehmen der Welt ab. Die Länder hätten nun 10 Jahre Zeit, um die Steuer ab 2023 einzuführen, anstatt der ursprünglich vorgeschlagenen fünf Jahre.

Experten halten den Steuersatz von 15 Prozent für zu wenig ambitioniert. Vor Unterzeichnung des Deals hatte der vorgeschlagene Entwurf eine Quote von „mindestens 15 Prozent“.

Das „zumindest“ bot Spielraum für einen höheren Steuersatz. Anfang dieses Jahres empfahl die UN Financial Accountability, Transparency and Integrity (FACTI) 20-30 Prozent der globalen Körperschaftsteuer.

Die Unabhängige Kommission für die Reform der internationalen Unternehmensbesteuerung, eine internationale Koalition von zwischenstaatlichen, zivilgesellschaftlichen und Arbeitnehmerorganisationen, hatte eine weltweite Mindeststeuer von 25 Prozent gefordert. Schätzungen zeigen, dass der 25-Prozent-Steuersatz für die 38 ärmsten Länder jährlich 17 Milliarden Dollar mehr bringen wird als der 15-Prozent-Satz.

Viele Entwicklungsländer haben, obwohl sie das Abkommen unterzeichnet haben, Bedenken geäußert, dass die Umsetzung dieser neuen Besteuerungsregeln davon abhängig gemacht wird, dass sie alle einseitigen Steuern auf Technologieunternehmen abschaffen. Viele Länder erzielen erhebliche Einnahmen durch die Erhebung von Steuern auf digitale Dienste. Außerdem deckt diese Steuer eine größere Zahl von Unternehmen für das Steueraufkommen ab, und in vielen Fällen verdienen sie mehr als die erwartete Steuer nach der neuen Regelung.

Laut dem internationalen gemeinnützigen Oxfam betrifft die neue Steuerregelung nur 69 multinationale Unternehmen und würde nur auf „Superprofite“ über 10 Prozent Anwendung finden. Oxfam schätzt, dass 52 Entwicklungsländer aus dem Säule-1-Vorschlag 0,025 Prozent ihres kollektiven BIP an zusätzlichen jährlichen Steuereinnahmen erhalten würden.

Susana Ruiz, Leiterin der Steuerpolitik von Oxfam, sagte:

Was eine historische Vereinbarung hätte sein können, um die Ära der Steueroasen zu beenden, wird stattdessen schnell zu einem Zusammenschluss reicher Länder.

Ihr zufolge „wird der Vorschlag für einen festen globalen Steuersatz von 15 Prozent überwiegend den reichen Ländern zugute kommen und die Ungleichheit erhöhen. Die G7 und die EU werden zwei Drittel des neuen Bargelds mit nach Hause nehmen, während die ärmsten Länder der Welt weniger als 3 Prozent erholen werden, obwohl sie mehr als ein Drittel der Weltbevölkerung beherbergen.“

Für Alex Cobham, CEO des Tax Justice Network, wird der Satz kaum dazu beitragen, das Hauptziel zu erreichen, Gewinnverschiebungen und Steuerhinterziehung zu stoppen. „Säule 2 legt zwar einen globalen Mindestsatz fest, aber mit 15 Prozent so niedrig, dass die Anreize zur Gewinnverlagerung erheblich bleiben; und mit der großen Mehrheit der Einnahmen, die von den USA und nur wenigen anderen eingenommen wurden“, sagte er.

Viele sagen, der von der OECD vermittelte Deal habe die Bedenken der Entwicklungsländer nicht berücksichtigt und die Umverteilung der Steuern sei nicht gerecht gewesen. Auch die Forderung nach einer inklusiven Steuerregelung wird immer lauter.

Dereje Alemayehu, Exekutivdirektor der Global Alliance for Tax Justice, sagt: „Das wiederholte Versagen der OECD, ihre Versprechen – vor allem das Versprechen ‚inklusiv‘ zu halten – einzuhalten, macht es zwingend erforderlich, die Verhandlungen auf die legitime Alternative zu bringen: Vereinte Nationen.”

Zeitgleich mit diesem Aufruf ist eine jüngste Initiative von Staats- und Regierungschefs, sich auf ein von den Vereinten Nationen geführtes globales Steuerabkommen auf der Grundlage des von FACTI erstellten Steuerreformentwurfs zu verständigen. Moran Harari, leitender Forscher für Indizes beim Tax Justice Network, sagte: „Um die Zustimmung ihrer mächtigsten Mitgliedsländer zu erhalten, musste die OECD ihre globalen Steuervorschriften bis zur Überalterung verwässern. Anstatt Steueroasen zu beseitigen, wurden sie durch die globalen Regeln der OECD normalisiert. Nur ein UN-Steuerabkommen, in dem globale Regeln von Demokratie und nicht von Plutokratie bestimmt werden, kann Steueroasen der Vergangenheit angehören.“

GLOBALE STEUERREGELUNG

G20 und G77, die die Mehrheit der Nationen der Welt und fast die gesamte Weltwirtschaft repräsentieren, haben eine globale Mindestkörperschaftssteuer verabschiedet, die nach Schätzungen der OECD 90 % der Weltwirtschaft abdeckt. Der Mechanismus hat zwei „Säulen“:

Säule-1

Schätzungen zufolge sind die 100 größten Unternehmen der Welt betroffen. Die Steuerbestimmung ermächtigt Länder, Unternehmen dort zu besteuern, wo sie ihre Einnahmen erzielen. Danach wird der Überschuss von Unternehmen – definiert als 10 Prozent des Gesamtumsatzes – mit 25 Prozent besteuert.

Säule-2

gilt für ausländische Gewinne multinationaler Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz von 750 Millionen Euro (ca. 866 Millionen US-Dollar). Hat einen weltweiten Mindeststeuersatz von 15 Prozent. Wenn ein Unternehmen weniger als die 15-Prozent-Steuer zahlt, könnte die Regierung seines Heimatlandes eine Steuer erheben, um den Mindestsatz zu erreichen.

Dies wurde erstmals in der Printausgabe von Down To Earth (vom 16.-30. November 2021) veröffentlicht.

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